トランプ政権直前の税法改正
トランプ大統領は、減税を盛り込んだ税法の大改正を行うことを宣言しております。その大改正の他にも、実は細かい税法の改正が実施されることになっております。どのようなものがあるのかを見てみましょう。
高齢の納税者の医療費控除上限額の引上げ
65才以上の高齢者の申告者 の医療費控除の上限が調整所得 (Adjusted Gross Income – AGI) の 7.5%から10%に引き上げられます。
新納税者番号の取得
社会保障番号 (Social Security Number) を持っていない人で申告書提出が必要な人は、納税者番号 – (Individual Taxpayer Identification Number – ITIN) を取得する必要がありますが、3年間申告書を提出しない人のITINは無効となっておりました。2017 年1 月1日から、過去3年間で一度でもITINを使わなかった人の場合、その番号は無効になります。それから2013年以前に番号を取得した人達は、2017 年から2020年までに番号の取り直しが必要ですが、取り敢えず2017年中に申告書を提出しなければならない人達だけが、ITINを取り直さなければなりません。
フォームＷ-2, 1099の提出期限前倒し
従来、フォームW-2, 1099の提出期限は2月28日でしたが、これが1月31日になります。それからW-2フォームの自動延長が無くなり、フォーム8809を使って30日の延長願いを出さなければなりません。
会社、パートナーシップの申告書期限の延期
会社やパートナーシップの申告書の提出期限が、パート－ナーシップ (S法人を含む) の場合は、4月15日から3月15日へ、会社の場合は3月15日から4月15日へ変わります。6月決算の場合は、以前と同じく、決算終了後、3ヶ月目の15日になります。
会社の申告書提出自動延長の変更
従来の３ヶ月の自動延長が６ヶ月、ただし、12月決算の会社で2026年1月1日以前に始まる決算期の会社は５ヶ月自動延長となります。6月決算の会社の場合、2026年1月1日以前の決算期については７ヶ月の延長となります。
少額の誤謬に関するセーフハーバー規則の変更
情報提供の為の報告書 (Information Return)で間違った情報を提出した場合、ペナルテイーが課せられます。しかし、改正法の元では間違いが$100以下の場合、修正も必要なく、ペナルテイーもありません。源泉税の場合は$25以下です。
小規模企業の医療費払い戻し制度のACA (Affordable Care Act) マーケット改正規則適用免除
会社が従業員が支払った医療費を払い戻す制度を持っている場合があります。50人以下の従業員の小規模会社の場合、この制度はグループ医療プランとしては取り扱われず、消費税 (Excise tax) が免除されます。払戻しの金額には$4,950の上限があります。家族がいる場合の上限額は1万ドルになります。会社に事故、健康プランがある場合でも、従業員が最低の金額を掛けていない場合には、そのプランからの支払いとはされません。あと、5項目についての改正がありますが、次の記事で説明いたします。
余裕ある介護法 (Afforadable Care Act-ACA)提出期限繰り延べ
歳出削減の為の代替ミニマム税の減少
生命保険以外の保険会社の代替税選択の変更
提出期限前の話し合いのフィーの増加
免税債券のブローカーの情報報告書
山口 猛、パートナー
Yamaguchi Lion LLP
1/19/2017